El pasado 20 de diciembre de 2022, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el nuevo formato de declaración anual que tendrán que utilizar las personas morales.
Dentro de los cambios más importantes, aplicables a la declaración anual para Personas Morales Régimen General y Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), están la incorporación de estados financieros adicionales, la comparación con el ejercicio fiscal 2021 y datos adicionales de la PTU.
Comparativa de ejercicios fiscales
El SAT está solicitando la comparativa en los estados financieros con respecto a los del ejercicio previo, es decir, además de la información de los 4 estados financieros del 2022 también debe incluirse la del ejercicio 2021.
El pasado 20 de diciembre de 2022, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el nuevo formato de declaración anual que tendrán que utilizar las personas morales.
Dentro de los cambios más importantes, aplicables a la declaración anual para Personas Morales Régimen General y Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), están la incorporación de estados financieros adicionales, la comparación con el ejercicio fiscal 2021 y datos adicionales de la PTU.
Comparativa de ejercicios fiscales
El SAT está solicitando la comparativa en los estados financieros con respecto a los del ejercicio previo, es decir, además de la información de los 4 estados financieros del 2022 también debe incluirse la del ejercicio 2021.
Estados financieros
Ahora se deben entregar; aparte del estado de situación financiera y el de resultados, el de flujo de efectivo y cambios en el capital contable.
En el formato de cada estado financiero el SAT agregó una columna en la que el contribuyente podrá incluir notas explicativas por hasta un total de 300 caracteres. Para el estado de flujo de efectivo se deberá indicar el método que se utilizó para realizarlo, es decir, seleccionar si se usó el método indirecto o método directo.
Para el estado de cambios en el capital contable se deberán capturar los importes que se tenga en las subcuentas de las cuentas maestras del Estado de Cambios en el Capital Contable al 31 de diciembre del ejercicio fiscal que se está presentando, así como del ejercicio inmediato anterior y del ejercicio anterior del ejercicio inmediato anterior.
Conciliación contable-fiscal comparativa
En el nuevo formato de declaración ahora se determina el resultado fiscal del ejercicio, cuando anteriormente se obtenía la utilidad fiscal. El resultado fiscal en este apartado se comparará con el resultado fiscal determinado en la sección ISR personas morales y en caso de existir diferencia se mostrará un mensaje de error.
Se elimina el concepto de “Otros”.
Notas del contribuyente o Contador dentro de la declaración anual
En cada concepto de los estados financieros de la declaración anual 2022, se añadió la columna de notas y en cada concepto se puso el icono de editar, tal como se muestra a continuación:
ISR Personas Morales
Se añadió en la sección de Datos Adicionales lo referente a la determinación de la Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Ingresos
La autoridad adicionó el detalle de los ingresos exentos y no acumulables, también existen nuevos conceptos de ingresos acumulables que será necesario desglosar.
Deducciones
- Se adicionan nuevos conceptos como pagos del derecho especial sobre minería, pagos de peaje, etc.
- En el detalle de la deducción de inversiones se presenta una lista con los grupos de activos y los subgrupos que se desprenden de cada uno de estos.
- En este apartado para el ejercicio 2022 se adicionó el grupo de erogaciones de periodos preoperativos, incluyendo gastos de exploración, así como gastos de investigación y desarrollo.
Conclusiones
Se extienden las siguientes recomendaciones a los contribuyentes para la presentación de la declaración anual 2022, la cual vence el 31 de marzo del presente año para las personas morales:
- Ingresar al apartado del SAT para conocer a fondo los nuevos requisitos para el correcto envío de la declaración anual 2022 como Persona Moral.
- Revisar los papeles de trabajo para cotejar que se cuenta con la información completa para facilitar el llenado al momento de la presentación.
- Cotejar el saldo de las cuentas de 2021 con lo registrado en la declaración anual de ese ejercicio.
- No presentarla los últimos días, esto con el fin de evitar problemas y encontrar posibles errores que deban resolverse antes del envío.
- Usa un simulador de declaración anual.
- Poner atención a las deducciones y a las actividades en el extranjero.
- En caso de tener dudas consultar a un experto en la materia.